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那些情形收據也可以稅前扣除

政府等相關單位開具的收據

  政府等相關單位通過“行政事業性收費收據”收取相關費用,根據《財政部 國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)第二條第一項的規定:“企業按照規定繳納的、由國務院或財政部批準設立的政府性基金以及由國務院和省、自治區、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費,準予在計算應納稅所得額時扣除。企業繳納的不符合上述審批管理權限設立的基金、收費,不得在計算應納稅所得額時扣除。”

未履行合同的違約金

  企業因合同無法按約定履行而支付的合同違約金,由于合同并未履行,經營業務也未發生,因此不屬于增值稅應稅行為,支付方可以憑借與對方簽訂的協議、賠償協議以及對方開具的收款憑證進行稅前扣除。

支付其他非增值稅項目

  企業支付其他非增值稅項目的相關費用,比如一些協會費用,因其不屬于增值稅應稅品目,根據《財政部關于印發〈行政事業單位資金往來結算票據使用管理暫行辦法〉的通知》(財綜〔2010〕1號)第八條第四款規定,社會團體收取會費收入,使用社會團體會費專用收據。企業支付的社會團體費用取得了社會團體會費專用收據,如果是與取得收入有關的合理的支出可稅前扣除。支付方可以憑對方開具的社會團體會費專用收據及相關證明材料進行稅前扣除。

500元以下零星支出

  根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局2018年第28號公告)的規定:“企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的,對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。”

  因此,企業發生的小額零星支出僅僅針對自然人,并且是按次納稅的自然人,小額零星支出的標準為每次500元??梢砸允論胭~即可稅前扣除。需要注意的是,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息,才能稅前扣除

交通費憑據

  企業外出人員的交通費用,乘坐汽車、火車、飛機等可以憑行程單及火車票、飛機票等收款憑證稅前扣除。需要注意的是,購票人、往返行程以及購票時間等方面的真實性。

現金發放職工福利費用

  企業發放困難補貼、交通通訊補貼、高溫補貼、午餐補貼等貨幣性福利時,可以計入職工福利費,以收款憑據和附件資料入賬,不需要提供發票。

  需要注意的是:稅前扣除這類費用時,需要附上公司的相關文件、員工簽字的福利費發放名單以及現金付款清單和銀行轉賬憑證等。

拆遷補償支出

  由于拆遷補償支出不屬于增值稅應稅范圍,無法取得增值稅發票,按照《財政部 國家稅務總局關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅[2016]140號)規定,納稅人計算銷售額時扣除拆遷補償費用,應提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

無法取得發票

  根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局2018年第28號公告)的規定:

  企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的,若支出真實且已實際發生,應當在當年度匯算清繳期結束前,要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的,可以作為稅前扣除憑證。

  企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中,因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:

  1、無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料);

  2、相關業務活動的合同或者協議;

  3、采用非現金方式支付的付款憑證;

  4、貨物運輸的證明資料;

  5、貨物入庫、出庫內部憑證;

  6、企業會計核算記錄以及其他資料。

  前款第一項至第三項為必備資料。

  因此,當企業發生上述情形時,可以憑相關資料稅前扣除。

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